Hàng nông sản có chịu thuế GTGT không?
Một trong những chủ đề được nhiều doanh nghiệp trong lĩnh vực nông nghiệp quan tâm là: Hàng nông sản có chịu thuế GTGT không? Bởi vì đặc thù hàng nông sản có tính thiết yếu, gắn với sản xuất sơ khai và chuỗi cung ứng thực phẩm nên thường được hưởng chính sách ưu đãi thuế. Tuy nhiên, không phải loại nông sản nào cũng thuộc diện không chịu thuế. Cách phân biệt rõ hàng nông sản chưa qua chế biến và hàng đã qua sơ chế, đóng gói, hoặc chế biến sâu sẽ ảnh hưởng đến cách xuất hóa đơn và kê khai thuế. Cùng tìm hiểu chi tiết trong bài viết dưới đây.
Hàng nông sản có chịu thuế GTGT không phụ thuộc vào mức độ chế biến và đối tượng trực tiếp sản xuất hay khâu trung gian thương mại
Theo Thông tư 219/2013/TT-BTC, để xác định hàng nông sản có chịu thuế GTGT không, cần xem xét kỹ yếu tố: (1) Sản phẩm đó có qua chế biến hay không; (2) Chủ thể bán hàng là tổ chức/cá nhân trực tiếp sản xuất hay đơn vị trung gian. Cụ thể, hàng nông sản chưa qua chế biến, do tổ chức/cá nhân trực tiếp sản xuất bán ra thì không chịu thuế GTGT. Trong khi đó, nếu cùng loại hàng hóa đó nhưng được doanh nghiệp thương mại mua lại để phân phối tiếp, thì có thể áp dụng thuế suất 5% hoặc 10% tùy mức độ gia công, đóng gói. Vì vậy, phân biệt đúng bản chất sản phẩm là yếu tố then chốt.
Danh mục hàng nông sản không chịu thuế GTGT như thóc, lúa, ngô, sắn, rau quả tươi, gia cầm chưa qua giết mổ và nguyên liệu sơ khai
Danh mục hàng nông sản không chịu thuế GTGT bao gồm: (1) Thóc, lúa, ngô, khoai, sắn tươi; (2) Rau, củ, quả tươi chưa chế biến hoặc bảo quản lạnh thông thường; (3) Gia súc, gia cầm sống chưa giết mổ; (4) Cá, tôm, thủy sản tươi sống đánh bắt tự nhiên; (5) Cây giống, con giống, phân bón hữu cơ. Đây là các loại hàng hóa chưa qua chế biến công nghiệp, do cá nhân, hộ gia đình hoặc tổ chức trực tiếp sản xuất bán ra, nên thuộc diện không chịu thuế GTGT. Trường hợp đã qua sơ chế như bóc vỏ, sấy khô, cắt lát hoặc đóng gói công nghiệp thì có thể áp thuế suất khác.
Hàng nông sản đã qua sơ chế hoặc chế biến công nghiệp vẫn phải chịu thuế GTGT theo mức 5% hoặc 10% tùy theo tính chất và mục đích sử dụng
Nhiều người nhầm lẫn rằng tất cả các sản phẩm nông nghiệp đều không chịu thuế GTGT. Thực tế, hàng nông sản có chịu thuế GTGT không phụ thuộc vào việc sản phẩm đã được chế biến đến đâu. Ví dụ: hạt điều rang muối, hạt sen sấy khô, nước ép rau củ đóng chai, trái cây sấy dẻo – dù nguyên liệu từ nông sản, nhưng đã qua chế biến công nghiệp hoặc bao gói có thương hiệu, nên thường phải áp thuế suất GTGT 5% hoặc 10%. Do đó, doanh nghiệp cần căn cứ vào mã HS hàng hóa, bản chất gia công, đối tượng bán hàng để xác định đúng thuế suất khi kê khai.
Hướng dẫn xuất hóa đơn và kê khai thuế GTGT cho hàng nông sản theo đúng quy định để không bị loại chi phí hoặc bị truy thu thuế
Khi bán hàng nông sản không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp cần lập hóa đơn với dòng thuế suất GTGT ghi rõ là “Không chịu thuế GTGT”, để trống phần thuế và tiền thuế. Doanh thu từ các hóa đơn này cần kê khai vào chỉ tiêu [26] – “Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế” trong tờ khai mẫu 01/GTGT. Nếu doanh nghiệp đồng thời bán cả sản phẩm chịu thuế và không chịu thuế, cần phân bổ thuế GTGT đầu vào hợp lý, tránh kê toàn bộ để khấu trừ sai quy định. Đây là lỗi thường gặp khiến doanh nghiệp bị loại chi phí, truy thu thuế và bị đánh giá rủi ro thuế cao hơn trong kỳ thanh tra.
Những sai lầm thường gặp khi kê khai thuế GTGT với hàng nông sản như kê sai thuế suất, xuất sai hóa đơn, hoặc không tách doanh thu riêng biệt
Một số sai lầm phổ biến khiến doanh nghiệp trả giá bằng việc bị truy thu hoặc mất quyền khấu trừ khi xử lý hàng nông sản có chịu thuế GTGT không gồm: (1) Ghi nhầm thuế suất 0% thay vì “không chịu thuế”; (2) Kê toàn bộ đầu vào cho sản phẩm chịu thuế trong khi có cả hàng không chịu thuế; (3) Không tách rõ doanh thu trong báo cáo tài chính; (4) Lấy hóa đơn đầu vào không hợp lệ cho sản phẩm không chịu thuế. Doanh nghiệp cần lưu trữ hồ sơ rõ ràng, phân nhóm hàng hóa chính xác và kiểm tra trước khi lập hóa đơn, kê khai để đảm bảo đúng quy định.
Kết luận
Tóm lại, hàng nông sản có chịu thuế GTGT không phụ thuộc vào mức độ chế biến, đối tượng bán hàng và bản chất sử dụng hàng hóa. Việc hiểu đúng quy định sẽ giúp doanh nghiệp lập hóa đơn đúng thuế suất, kê khai chuẩn tờ khai GTGT, đồng thời hạn chế rủi ro thuế và không bị truy thu. Trong lĩnh vực nông nghiệp – thương mại thực phẩm, việc nắm vững quy định về thuế GTGT với nông sản còn là cơ sở quan trọng để xác định chiến lược giá bán, lợi nhuận và tối ưu hóa tài chính doanh nghiệp.
Dịch vụ hoàn thuế GTGT - AZTAX
SĐT: 0932 383 089
Địa chỉ: 135 Đường 12 KDC City Land Park Hill, Phường 10, Quận Gò Vấp, TP. HCM
MAP: https://www.google.com/maps?cid=13748713005309877949
#Dịch_vụ_hoàn_thuế_GTGT#AZTAX
