Các đối tượng không chịu thuế GTGT mới nhất 2025
Khái niệm đối tượng không chịu thuế GTGT và sự khác biệt quan trọng với đối tượng áp dụng thuế suất 0% mà kế toán cần hiểu rõ
Nhiều kế toán mới thường nhầm lẫn giữa đối tượng không chịu thuế GTGT và các mặt hàng áp dụng thuế suất 0%. Trên thực tế, đây là hai khái niệm hoàn toàn khác nhau. Đối tượng không chịu thuế là hàng hóa, dịch vụ không nằm trong diện tính thuế, tức không phát sinh thuế đầu ra và không được khấu trừ thuế đầu vào. Trong khi đó, thuế suất 0% vẫn tính thuế nhưng áp dụng mức thuế bằng 0 và vẫn được khấu trừ – hoàn thuế GTGT đầu vào. Việc hiểu rõ khái niệm giúp kế toán xử lý đúng hóa đơn, kê khai chuẩn và không bị loại chi phí trong quyết toán thuế.
Danh mục các loại hàng hóa không chịu thuế GTGT theo Thông tư 219/2013/TT-BTC và văn bản hướng dẫn mới nhất hiện hành
Theo Thông tư 219/2013/TT-BTC và các văn bản cập nhật đến năm 2025, nhóm hàng hóa không chịu thuế GTGT bao gồm: (1) Sản phẩm trồng trọt – chăn nuôi – thủy sản chưa qua chế biến; (2) Hàng hóa do tổ chức cá nhân trong khu phi thuế quan bán ra nội địa; (3) Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh; (4) Thiết bị y tế chuyên ngành nhập khẩu trong danh mục miễn thuế; (5) Tàu bay, tàu thủy chuyển nhượng trong trường hợp đặc biệt... Danh mục này liên tục được cập nhật, do đó kế toán cần theo dõi văn bản pháp luật để đảm bảo kê khai đúng và đủ.
Các loại dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT như giáo dục, y tế, bảo hiểm xã hội, tín dụng và dịch vụ công ích thiết yếu
Không chỉ có hàng hóa, dịch vụ cũng có những loại không chịu thuế GTGT, nổi bật là các dịch vụ công ích, phục vụ an sinh xã hội. Bao gồm: (1) Dịch vụ giáo dục – đào tạo theo chương trình quy định của Nhà nước; (2) Khám chữa bệnh, y tế dự phòng; (3) Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm nhân thọ; (4) Dịch vụ tín dụng, huy động vốn của ngân hàng; (5) Chuyển nhượng quyền sử dụng đất... Các dịch vụ này khi lập hóa đơn sẽ ghi "không chịu thuế GTGT" và không kê khai vào chỉ tiêu thuế đầu ra. Việc xác định đúng dịch vụ thuộc diện không chịu thuế giúp doanh nghiệp không bị sai sót khi quyết toán thuế.
Cách xử lý hóa đơn đối với đối tượng không chịu thuế GTGT để tránh nhầm lẫn và sai sót trong kê khai thuế hàng kỳ
Đối với đối tượng không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp vẫn phải lập hóa đơn đầy đủ, nhưng dòng thuế suất và tiền thuế GTGT để trống hoặc ghi rõ “không chịu thuế GTGT”. Hóa đơn này không được kê vào bảng kê khấu trừ thuế đầu vào – đầu ra. Ngoài ra, nếu doanh nghiệp có hoạt động vừa chịu thuế, vừa không chịu thuế, cần phân bổ thuế GTGT đầu vào tương ứng hoặc đăng ký theo dõi riêng biệt. Nếu không phân bổ đúng, cơ quan thuế có thể loại phần chi phí đầu vào không hợp lý và dẫn đến mất quyền khấu trừ.
Các trường hợp đặc biệt cần lưu ý khi xác định đối tượng không chịu thuế GTGT như viện trợ nhân đạo, chuyển nhượng vốn hoặc sản phẩm phụ
Một số trường hợp đặc biệt cũng được xếp vào nhóm đối tượng không chịu thuế GTGT, bao gồm: (1) Hàng hóa nhận viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; (2) Hoạt động chuyển nhượng vốn, quyền góp vốn; (3) Chuyển giao công nghệ, phần mềm không kèm theo vật tư đi kèm; (4) Sản phẩm phụ từ hoạt động sản xuất nông nghiệp bán tại chỗ. Tuy nhiên, những trường hợp này thường có ranh giới mờ giữa chịu thuế và không chịu thuế, nên kế toán cần làm rõ bản chất giao dịch, kiểm tra kỹ hợp đồng và căn cứ pháp lý trước khi lập hóa đơn và kê khai.
Kết luận
Việc hiểu và xác định đúng đối tượng không chịu thuế GTGT không chỉ là yêu cầu bắt buộc đối với người làm kế toán thuế mà còn là yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí, kê khai đúng, tránh rủi ro khi bị kiểm tra, thanh tra thuế. Kế toán cần thường xuyên cập nhật quy định, theo dõi thông tư mới và phối hợp với các bộ phận để xử lý đúng hóa đơn, chứng từ. Một sai sót nhỏ trong phân loại đối tượng chịu thuế – không chịu thuế có thể khiến doanh nghiệp bị truy thu hoặc mất quyền lợi thuế hợp pháp.
Dịch vụ hoàn thuế GTGT - AZTAX
SĐT: 0932 383 089
Địa chỉ: 135 Đường 12 KDC City Land Park Hill, Phường 10, Quận Gò Vấp, TP. HCM
MAP: https://www.google.com/maps?cid=13748713005309877949
#Dịch_vụ_hoàn_thuế_GTGT#AZTAX
