Thuế GTGT hàng nhập khẩu có được khấu trừ không?
Điều kiện bắt buộc để thuế GTGT hàng nhập khẩu được khấu trừ theo Luật thuế và Thông tư 219/2013/TT-BTC
Để xác định rõ thuế GTGT hàng nhập khẩu có được khấu trừ không, doanh nghiệp phải đối chiếu với Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC. Theo đó, thuế GTGT đầu vào nộp tại khâu nhập khẩu sẽ được khấu trừ nếu: (1) Hàng hóa nhập khẩu phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGT; (2) Có chứng từ nộp thuế GTGT tại khâu nhập khẩu (thường là giấy nộp tiền vào ngân sách hoặc thông báo thuế của cơ quan hải quan); (3) Có tờ khai hải quan đã thông quan; và (4) Có hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt với giá trị từ 20 triệu đồng trở lên. Nếu thiếu bất kỳ điều kiện nào, doanh nghiệp sẽ không được khấu trừ phần thuế này.
Hàng nhập khẩu phục vụ tiêu dùng nội bộ, hoạt động không chịu thuế GTGT thì không được khấu trừ thuế đầu vào
Một trong những trường hợp thuế GTGT hàng nhập khẩu không được khấu trừ là khi hàng hóa được nhập khẩu không phục vụ cho hoạt động chịu thuế GTGT. Ví dụ: nhập khẩu để dùng cho văn phòng, cho thuê miễn phí, sử dụng nội bộ hoặc dùng cho các hoạt động sản xuất – kinh doanh không chịu thuế (theo Điều 5, Luật Thuế GTGT). Khi đó, dù doanh nghiệp có đầy đủ chứng từ hải quan và thanh toán đúng quy định, phần thuế GTGT nộp tại khâu nhập khẩu cũng không được kê khai vào tờ khai khấu trừ, đồng nghĩa với việc không được hoàn thuế và phải tính vào chi phí hợp lý khác.
Những sai sót khiến thuế GTGT hàng nhập khẩu không được khấu trừ dù doanh nghiệp tưởng rằng đã đủ điều kiện hợp lệ
Trong thực tế, nhiều doanh nghiệp có đầy đủ chứng từ hải quan nhưng vẫn không được khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu vì mắc các lỗi kỹ thuật như: không thanh toán qua ngân hàng đúng quy định, tách thanh toán sai kỳ, hóa đơn đầu vào sai tên đơn vị, hoặc kê khai sai mã chỉ tiêu trong tờ khai thuế. Ngoài ra, nếu thanh toán bằng tiền mặt cho hóa đơn trên 20 triệu đồng, hoặc thanh toán qua tài khoản cá nhân, cơ quan thuế có quyền bác khấu trừ phần thuế GTGT này. Do đó, cần kiểm tra kỹ mọi bước, từ hợp đồng, hóa đơn, đến phương thức thanh toán để đảm bảo điều kiện khấu trừ được đáp ứng đầy đủ.
Cách kê khai và hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu để được khấu trừ đúng quy định, tránh bị loại khi quyết toán
Để đảm bảo thuế GTGT hàng nhập khẩu được khấu trừ đúng quy định, doanh nghiệp cần kê khai phần thuế này tại mục 23 – chỉ tiêu thuế GTGT đầu vào trong tờ khai 01/GTGT. Đồng thời, số tiền thuế GTGT nộp tại khâu nhập khẩu cần được đối chiếu với chứng từ nộp tiền và tờ khai hải quan. Về mặt hạch toán, kế toán thường định khoản:
- Nợ 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ
- Nợ 156 (hoặc 152, 211… tùy hàng hóa)
- Có 33312 – Thuế GTGT phải nộp khi nhập khẩu
Nếu hạch toán sai hoặc không kê khai đúng kỳ, phần thuế GTGT này có thể bị loại ra khi thanh – kiểm tra thuế. Do đó, kiểm tra kỹ thời điểm ghi nhận và kê khai là điều bắt buộc.
Các trường hợp đặc biệt như hàng nhập khẩu để gia công, tái xuất có được khấu trừ thuế GTGT không ?
Đối với các trường hợp đặc biệt như hàng hóa nhập khẩu để gia công cho thương nhân nước ngoài, hoặc hàng tạm nhập tái xuất, thì thông thường không phát sinh nghĩa vụ nộp thuế GTGT, do đó cũng không phát sinh quyền khấu trừ. Tuy nhiên, nếu hàng nhập khẩu để sản xuất – gia công hàng hóa xuất khẩu mà không thuộc diện miễn thuế, thì phần thuế GTGT đã nộp có thể được khấu trừ và hoàn nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện. Doanh nghiệp cần phân biệt rõ giữa hàng nhập khẩu chính ngạch để bán nội địa và các hình thức nhập khẩu khác để xác định đúng việc có được khấu trừ thuế hay không.
Kết luận
Tóm lại, câu hỏi thuế GTGT hàng nhập khẩu có được khấu trừ không không chỉ có câu trả lời “có” hoặc “không”, mà phải xét theo từng trường hợp cụ thể. Nếu hàng hóa nhập khẩu dùng cho hoạt động kinh doanh chịu thuế, có đầy đủ hóa đơn – chứng từ hợp lệ, thanh toán đúng quy định thì doanh nghiệp có quyền khấu trừ thuế GTGT đầu vào tại khâu nhập khẩu. Ngược lại, nếu không đáp ứng điều kiện, dù đã nộp thuế cũng không được kê khai khấu trừ và phải tính vào chi phí. Vì vậy, việc kiểm soát chứng từ nhập khẩu, hóa đơn và mục đích sử dụng hàng hóa là yếu tố then chốt giúp doanh nghiệp tối ưu thuế hợp pháp.
Dịch vụ hoàn thuế GTGT - AZTAX
SĐT: 0932 383 089
Địa chỉ: 135 Đường 12 KDC City Land Park Hill, Phường 10, Quận Gò Vấp, TP. HCM
MAP: https://www.google.com/maps?cid=13748713005309877949
#Dịch_vụ_hoàn_thuế_GTGT#AZTAX
