Doanh nghiệp bán hàng vào khu chế xuất có chịu thuế GTGT không?
Bán hàng vào khu chế xuất được coi là xuất khẩu tại chỗ nên thường được áp dụng thuế suất 0% nếu đáp ứng đủ điều kiện theo quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC
Theo Thông tư 219/2013/TT-BTC và các văn bản hướng dẫn liên quan, bán hàng vào khu chế xuất được xem là xuất khẩu tại chỗ, tức là cung cấp hàng hóa từ nội địa vào khu vực được coi là không thuộc lãnh thổ thuế quan Việt Nam. Do đó, nếu doanh nghiệp có hợp đồng xuất khẩu, chứng từ thanh toán qua ngân hàng, biên bản bàn giao và hóa đơn đúng quy định, thì được áp dụng thuế suất GTGT 0%. Tuy nhiên, đây không phải là mặc định. Nếu thiếu một trong các chứng từ trên, hoặc doanh nghiệp khu chế xuất không đủ điều kiện theo quy định, thì sẽ phải kê khai thuế theo thuế suất thông thường (10%).
Không phải mọi trường hợp bán hàng vào khu chế xuất đều được miễn thuế GTGT, doanh nghiệp cần kiểm tra điều kiện pháp lý và đối tượng giao dịch cụ thể
Một số doanh nghiệp nhầm tưởng rằng cứ bán hàng cho doanh nghiệp nằm trong khu chế xuất thì mặc nhiên không phải nộp thuế GTGT, nhưng thực tế không phải vậy. Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, để được miễn hoặc áp thuế 0%, doanh nghiệp khu chế xuất phải: (1) Đăng ký hoạt động đúng mô hình theo giấy phép đầu tư, (2) Có khu vực sản xuất tách biệt với thị trường nội địa, (3) Có mã số thuế riêng, (4) Thanh toán qua hình thức chuyển khoản. Nếu bất kỳ yếu tố nào không đáp ứng, doanh nghiệp nội địa bán hàng vào khu chế xuất vẫn phải tính thuế GTGT như bán hàng trong nước.
Doanh nghiệp bán hàng vào khu chế xuất cần xuất hóa đơn GTGT với thuế suất 0% và kê khai vào chỉ tiêu hàng hóa xuất khẩu trên tờ khai 01/GTGT
Trường hợp được áp thuế 0%, doanh nghiệp bán hàng vào khu chế xuất sẽ xuất hóa đơn GTGT ghi thuế suất 0%, nội dung rõ ràng “bán hàng cho doanh nghiệp trong khu chế xuất – theo hình thức xuất khẩu tại chỗ”. Sau đó, doanh thu này sẽ được kê vào chỉ tiêu [C21] trên tờ khai 01/GTGT, tương ứng với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Nếu xuất nhầm hóa đơn 10% hoặc kê khai sai chỉ tiêu, doanh nghiệp có thể bị cơ quan thuế từ chối khấu trừ, hoặc không được hoàn thuế GTGT đầu vào. Do đó, việc lập hóa đơn và kê khai đúng kỳ, đúng loại giao dịch là yếu tố then chốt trong quản lý thuế.
Một số trường hợp bán dịch vụ vào khu chế xuất vẫn phải chịu thuế GTGT 10% do không thuộc diện xuất khẩu hàng hóa theo quy định của Luật Thuế
Cần phân biệt rõ giữa bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ. Trong khi hàng hóa bán vào khu chế xuất có thể coi là xuất khẩu, thì dịch vụ như bảo vệ, vệ sinh, sửa chữa, tư vấn nội địa… cung cấp cho doanh nghiệp trong khu chế xuất vẫn bị coi là tiêu dùng trong lãnh thổ Việt Nam và phải chịu thuế GTGT 10% như bình thường. Chỉ một số dịch vụ đặc thù như logistic quốc tế hoặc dịch vụ xuất khẩu mới có thể được miễn/áp thuế 0%. Việc áp sai thuế suất dịch vụ là lỗi rất phổ biến và thường bị truy thu sau khi kiểm tra thuế.
Kết luận
Tóm lại, bán hàng vào khu chế xuất có chịu thuế GTGT không phụ thuộc vào loại hình giao dịch, tính chất hàng hóa – dịch vụ, cũng như đối tượng mua hàng có thuộc diện khu chế xuất hợp pháp không. Nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện về hồ sơ – chứng từ – phương thức thanh toán, doanh nghiệp được áp dụng thuế suất 0% như khi xuất khẩu ra nước ngoài. Ngược lại, nếu thiếu một trong các yếu tố trên hoặc cung cấp dịch vụ thông thường, thuế suất 10% vẫn sẽ được áp dụng như nội địa. Doanh nghiệp và kế toán cần phân loại kỹ lưỡng từng giao dịch để không bị sai sót thuế GTGT khi quyết toán.
Dịch vụ hoàn thuế GTGT - AZTAX
SĐT: 0932 383 089
Địa chỉ: 135 Đường 12 KDC City Land Park Hill, Phường 10, Quận Gò Vấp, TP. HCM
MAP: https://www.google.com/maps?cid=13748713005309877949
#Dịch_vụ_hoàn_thuế_GTGT#AZTAX
